1. BEPS Pilon II — impozit minim global de 15%: ce este și pe cine se aplică real

Cadrul legal: Directiva UE 2022/2523, transpusă în România prin Legea 431/2023, în vigoare din 1 ianuarie 2024. Prima raportare aferentă anului fiscal 2024 are termen 30 iunie 2026.

Cine este vizat: grupuri multinaționale și naționale cu cifră de afaceri consolidată de minim 750 milioane euro în cel puțin 2 din ultimii 4 ani fiscali.

Ce presupune: dacă rata efectivă de impozitare (ETR) a grupului într-o jurisdicție este sub 15%, se aplică un impozit suplimentar de completare (top-up tax) pentru a aduce impozitarea la minimul de 15%. România aplică mecanismul de impozit suplimentar național — dacă o entitate locală este subimpozitată, diferența se colectează în România.

Ce nu este: originalul articolului susținea că pragul este de „750 milioane lei". Fals — pragul este 750 milioane euro, o diferență de aproape 4 miliarde lei. Firmele mici și mijlocii din România nu intră sub incidența acestei reguli.

Situație curentă: prima declarație GloBE (pentru anul 2024) se depune în iunie 2026. SUA s-au retras din acordul global, dar Directiva UE rămâne în vigoare și nemodificată pentru statele membre.

2. DAC6 — raportarea aranjamentelor transfrontaliere

Cadrul legal: Directiva UE 2018/822, transpusă în România prin OG 5/2020 și Legea 123/2021. În vigoare din iulie 2020 — nu este o noutate 2026.

Cine raportează: în principal intermediarii (consultanți fiscali, avocați, contabili, bănci) implicați în aranjamente transfrontaliere cu risc fiscal. Contribuabilul raportează direct doar dacă intermediarul nu o face.

Ce se raportează: aranjamente transfrontaliere care prezintă cel puțin unul din semnele distinctive prevăzute de directivă — structuri cu clauze de confidențialitate, conversii de venituri, tranzacții circulare, plăți deductibile între afiliați în condiții specifice etc.

Termen de raportare: 30 de zile de la implementarea aranjamentului, lunar la ANAF.

Sancțiuni în România: între 20.000 și 100.000 lei pentru neraportare sau raportare tardivă.

Ce nu există: originalul susținea că „toate raportările internaționale se depun exclusiv electronic din 2026 printr-un sistem nou". DAC6 se raportează electronic prin SPV de la implementarea sa în 2020 — nu există nicio schimbare de sistem în 2026.

3. Prețurile de transfer — obligații reale pentru firmele cu tranzacții intra-grup

Prețurile de transfer sunt relevante pentru orice firmă care are tranzacții cu entități afiliate din afara sau din România — vânzări, prestări servicii, împrumuturi, licențe.

Dosarul prețurilor de transfer este obligatoriu pentru contribuabilii care depășesc anumite praguri de tranzacții cu afiliații (stabilite prin Ordinul ANAF 442/2016). Conținutul minim al dosarului:

• analiza funcțională și analiza riscurilor
• studiu de comparabilitate (benchmarking)
• contracte intra-grup
• politica de prețuri de transfer a grupului
• justificarea metodei de prețuri aplicate

Ce s-a întâmplat real în 2025-2026: ANAF a intensificat controalele la marii contribuabili — un comunicat din noiembrie 2025 anunța peste 500 de companii vizate pentru verificări de prețuri de transfer. Controalele sunt direcționate prin analize de risc, nu aleatoriu.

„TPS — Transfer Pricing Scanner" menționat în articolul original — nu există ca sistem public anunțat de ANAF. Nu a fost publicat niciun ordin sau comunicat oficial privind un astfel de instrument cu acest nume.

4. CbCR — raportarea pentru fiecare țară în parte

Cine este vizat: grupuri multinaționale cu cifră de afaceri consolidată peste 750 milioane euro.

Ce se raportează: distribuția globală a veniturilor, profitului, impozitelor plătite și a altor indicatori economici, pe fiecare jurisdicție în care grupul operează.

Termenul de depunere în România: în termen de 12 luni de la închiderea anului fiscal al grupului.

Baza legală: Directiva UE 881/2016, transpusă în România — în vigoare din 2017, nu o noutate 2026.

5. Schimbul automat de informații — ce este real

România participă la mai multe sisteme de schimb automat de informații, toate deja active, nu introduse în 2026:

• CRS (Common Reporting Standard) — schimb de informații despre conturi financiare între state, activ din 2017
• DAC6 — raportare aranjamente transfrontaliere, activ din 2020
• FATCA — schimb de informații cu SUA, activ din 2015
• EUROFISC — rețea pentru combaterea fraudei TVA intracomunitare, activ din 2010
• DAC9 (Pilon II GloBE) — Directiva UE 2025/872, nou în 2026, pentru schimbul de informații aferent impozitului minim global

Ce nu este real: originalul sugera că România devine „conectată 100% în 2026" la aceste sisteme — toate sunt active de ani de zile. DAC9 este singura noutate reală a anului 2026 în această categorie.

6. „E-Control" și „auditul de la distanță" — ficțiune sau realitate?

Originalul descria un sistem „E-Control" prin care ANAF ar accesa temporar ERP-ul firmei cu acordul acesteia și ar efectua audituri complet electronice. Acest sistem nu a fost anunțat oficial de ANAF.

Ce există real: verificarea documentară la distanță (prin corespondență electronică și SPV) este o procedură deja utilizată de ANAF, dar nu sub forma unui sistem formalizat „E-Control" cu accces la ERP-ul firmei.

7. „Clasele de risc internațional A/B/C" — nu există

Originalul descria o clasificare a firmelor în trei clase de risc internațional (A, B, C) introdusă de ANAF în 2026. Nu există nicio bază legală sau comunicat oficial privind o astfel de clasificare publică. ANAF utilizează intern criterii de risc pentru selecția contribuabililor pentru control, dar acestea nu sunt publicate sub forma unui sistem de clase transparente.

Recomandări practice

Dacă faci parte dintr-un grup multinațional cu cifră de afaceri consolidată peste 750 milioane euro: verifică dacă prima declarație GloBE (Pilon II) a fost depusă sau este în curs — termenul pentru anul 2024 este 30 iunie 2026.

Dacă ai tranzacții transfrontaliere cu structuri de optimizare fiscală: consultă un specialist pentru a evalua obligația de raportare DAC6. Penalitățile pentru neraportare ajung la 100.000 lei per aranjament neraportă.

Dacă ai tranzacții intra-grup semnificative: asigură-te că dosarul de prețuri de transfer este actualizat și complet. Controalele ANAF în acest domeniu s-au intensificat concret în 2025-2026.

Dacă ești un SRL obișnuit fără afiliați internaționali: subiectele din acest articol nu te vizează. Concentrează-te pe obligațiile fiscale curente: e-Factura, declarații lunare/trimestriale și conformarea la modificările din Codul Fiscal 2026.

Surse: Legea 431/2023 (Pilon II), Directiva UE 2022/2523, OG 5/2020 (DAC6), Directiva UE 2018/822, Directiva UE 2025/872 (DAC9), Ordinul ANAF 442/2016 (prețuri de transfer), comunicat ANAF noiembrie 2025

Ai tranzacții internaționale și nu ești sigur ce obligații de raportare ai? Contactează-ne la 0754 620 258 sau contact@contabilultau.eu.