Articolele despre „noul cadru de deductibilitate 2026" circulă în exces, dar marea majoritate descriu reguli care există deja de ani de zile în Codul Fiscal. Există totuși o modificare reală și importantă introdusă în 2026, pe care multe firme o ignoră. Iată situația corectă.
Ce nu s-a schimbat față de anii anteriori
Regulile de bază privind deductibilitatea sunt aceleași din Codul Fiscal (Legea 227/2015, art. 25):
- O cheltuială este deductibilă dacă este efectuată în scopul activității economice și este justificată prin documente legale
- Regula 50% pentru autoturisme cu utilizare mixtă (combustibil, reparații, RCA/CASCO, leasing) există din 2012 — nu este o noutate 2026
- Documentarea prin factură + contract + dovada plății + proces-verbal de recepție este o cerință veche, nu nouă
- Cheltuielile de reprezentare (mese, cadouri, evenimente) au fost întotdeauna limitate sau nedeductibile fără justificare comercială clară
Dacă citești undeva că „în 2026 ANAF introduce conceptul de necesitate economică" sau „dosarul de justificare în 5 pași devine obligatoriu din 2026" — sunt informații false. Aceste principii există de mult timp în legislație.
Ce s-a schimbat cu adevărat în 2026
1. Plafonul de 1% pentru cheltuieli cu entități afiliate nerezidente (Legea 239/2025, în vigoare 1 ianuarie 2026)
Aceasta este singura modificare reală privind deductibilitatea introdusă în 2026.
Cine este afectat: firmele cu cifră de afaceri sub 50 milioane euro care plătesc servicii către firme afiliate din afara României (firme-mamă, firme surori din grup).
Ce cheltuieli vizează: exclusiv trei categorii:
- drepturi de proprietate intelectuală (licențe, brevete)
- servicii de management
- servicii de consultanță
Regula: dacă aceste cheltuieli depășesc 1% din totalul cheltuielilor firmei, partea care depășește pragul devine nedeductibilă fiscal.
Actualizare importantă: prin OG 6/2026 (în vigoare din 2 februarie 2026), această limitare a fost abrogată pentru firmele cu cifră de afaceri sub 50 milioane euro. Motivul: risc de dublă impozitare și tratament discriminatoriu față de normele OCDE. Aceste firme revin la regulile generale de deductibilitate din art. 25 Cod Fiscal.
Pentru firmele cu cifră de afaceri peste 50 milioane euro, limitarea rămâne aplicabilă și se calculează pe baza datelor din raportările contabile ale anului 2024.
2. Capital social minim pentru SRL (Legea 239/2025)
Deși nu ține direct de deductibilitate, are impact indirect asupra structurii firmei:
- SRL-urile cu cifră de afaceri peste 400.000 lei trebuie să aibă capital social minim de 5.000 lei
- Firmele existente au 2 ani la dispoziție pentru conformare
- SRL-urile noi pornesc cu minim 500 lei, cu posibilitate de majorare ulterioară
Categorii de cheltuieli — situația actuală corectă
Integral deductibile (regula generală, neschimbată)
Cheltuielile efectuate în scopul activității, documentate corect:
- salarii și contribuții
- chirii, utilități, comunicații
- echipamente și consumabile utilizate în firmă
- servicii contabile, juridice, fiscale
- formare profesională
- abonamente software (ERP, CRM etc.)
- transport cu justificări (foi de parcurs, scopul deplasării)
Cu deductibilitate limitată (reguli existente, neschimbate)
- Autoturisme cu utilizare mixtă — 50% (combustibil, reparații, RCA/CASCO, leasing). Excepție: vehicule de urgență, curierat, agenți de vânzări — 100%
- Cheltuieli sociale — până la 5% din cheltuielile cu salariile (ajutoare de înmormântare, cadouri angajați, ajutoare pentru boli grave)
- Sponsorizări — nu sunt deductibile ca cheltuială, ci reprezintă credit fiscal: se scad direct din impozitul pe profit, în limita de 0,75% din cifra de afaceri sau 20% din impozitul pe profit
Nedeductibile (reguli existente, neschimbate)
Conform art. 25 alin. (4) Cod Fiscal:
- amenzi, penalități, majorări de întârziere datorate autorităților
- cheltuieli în favoarea asociaților/acționarilor fără legătură cu activitatea firmei
- cheltuieli personale deghizate (vacanțe ca deplasări, achiziții de uz personal)
- cheltuieli fără documente justificative legale
- donații care nu respectă condițiile Legii 32/1994
Ce documente îți protejează firma la un control ANAF
Indiferent de tip, orice cheltuială semnificativă trebuie susținută de:
- Factura (în format RO e-Factura pentru B2B)
- Contractul care stă la baza relației comerciale
- Dovada plății (extras de cont, ordin de plată)
- Dovada prestării — raport de activitate, proces-verbal de recepție, livrabil concret
Lipsa oricăruia dintre primele trei elemente expune cheltuiala la reclasificare ca nedeductibilă. Al patrulea element contează mai ales pentru servicii de consultanță și management.
Recomandări practice
Dacă firma ta plătește servicii către un grup internațional — verifică cu contabilul dacă te încadrezi în regulile privind cheltuielile cu afiliații și care este situația după abrogarea din OG 6/2026.
Dacă folosești autoturisme în firmă — asigură-te că ai foi de parcurs completate corect. Fără ele, deductibilitatea 50% poate fi contestată.
Dacă ai cheltuieli mari cu servicii externe — documentează concret ce s-a prestat: rapoarte, livrabile, ore. O factură de „consultanță generală" fără nicio dovadă de prestare rămâne cel mai frecvent motiv de respingere a deductibilității.
Surse: Codul Fiscal — Legea 227/2015 (art. 25), Legea 239/2025, OG 6/2026, OUG 89/2025
Ai întrebări despre deductibilitatea cheltuielilor firmei tale? Contactează-ne la 0754 620 258 sau contact@contabilultau.eu.